国家税务总局稽查局局长近日在接受媒体联合采访时透露，2021年税务稽查的重点是“三假”违法行为。“三假”涉税违法行为是指没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”和不具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”。

在严厉打击涉税违法的同时，税务机关还建立了税收违法“黑名单”制度（即《重大税收违法失信案件信息公布办法》），定期向社会公布重大税收违法失信案件的当事人信息。几年来已累计公布“黑名单”案件9万余件，相关信息全部推送至参与联合惩戒部门依法使用。

在这样的时代背景之下，财税人员如何应对税务稽查，就是本文要跟大家分享的内容。本次分享分为两部分，第一部分讲税务稽查要点，第二部分讲税务稽查常见案例及应对策略。

一、税务稽查要点

税务稽查是税务管控的最后一道通关，企业面对税务稽查后补税、罚款甚至追究法人刑事责任等处罚，成为企业不愿意面对的痛楚。一名合格的财税人员，不仅要做好日常税务处理工作，更为重要是如何应对税务稽查及与税务局有效沟通，从容博弈，为企业争取合法利益。

1.税务稽查是做什么的？

税务稽查的含义：税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。税务稽查具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

税务稽查的范围：包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳税情况。

问大家几个问题，您有没有被税务稽查局检查过？您知道税务稽查局和征管局相比，它们有什么不一样吗？稽查局和征管局，什么情况下归稽查局管，什么情况下归征管局管？

这里举一个例子，来体会它俩分别是干什么的。假如所有企业都是一个班级的学生，这个班级的班主任就是征管局，他管开具发票、纳税申报、平时政策辅导，他管理班级按片区分，注册地在这个区的，就归这个区的征管局管。稽查局呢？他相当于教导主任，整个学校的教导主任。他管两个，既管班主任，要给各个区的征管局排个顺序，哪个征管好哪个征管不好进行排序，同时他还要管理更加严重的违法事项，比如打架斗殴，偷、逃、抗、骗等。如果有一天稽查局到您家去检查，同时还带着派出所经侦部门的来了，甚至已经把法人和会计负责人先抓到监狱里再进行审问，那就说明您家犯大事了，要追究刑事责任。所以征管局到企业去看看账、纳税评估都不可怕，怕的是经侦和稽查局共同办案，因为稽查局检查的违法情形更为严格。这是稽查局和征管局之间的区别。

2.税务稽查的流程是怎样的？

有人问税务稽查局到我家进行检查，我能不能私下给检查人员塞两个红包，叫他们回去，别上我家检查了。这种方式可不可行？原来可能还可行，因为是线下的。现在都联网了，都上金税三期，税务稽查上门已经是第二环节了，第一环节是什么呢？是选案。在线上内部系统中把你的案源选到系统当中了，然后由选案科按照盲选的方式分配到检查科，再由检查科的科长分到检查组，然后检查组拿着网上的打印件上门进行检查，所有的环节都在网上留痕了，他敢说收一点红包就不查你？谁都不敢。但是也有一些稽查人员可能跟你说，你找我这个级别的不行，你得找稽查局长，如果局长说让消案的话，我就不检查你了。您觉得去找稽查局长消案，这种方式可行吗？基本也是不行的。因为现在的税务局是中央直属部门，直属国家税务总局，某某省税务局是独立到省里的，它可以不听省里的，所以找市长找省长都不一定好使，除非你找国家税务局的一把手，从案源上给您销户，但注意只要在系统中有销户的环节，销户时间、哪个账号的哪个局长给您销的户都会记录在平台中，永远都承担责任。所以如果有一天稽查局上门检查，您就认命，取消不了，找人也不行，唯有期盼他的业务水平不高，或者自家没事，身正不怕影子斜，不怕他查。

问大家一个问题，稽查局上门检查，他们是着便装还是像警察一样穿制服呢？其实稽查局平时是着便装的，只有征管局的在事务大厅才穿制服。

稽查局的不穿制服，怎么知道他是不是税务稽查局的呢，有没有骗子？这里给大家介绍两个防骗小妙招。第一个防骗小妙招，如果税务稽查局到您公司进行检查，他要出示两个证件，第一要有税务检查证，第二要税务检查通知书，这两个必须同时具备。税务检查证是带钢印的，有税务编号，有穿着制服的照片。只有拿着税务检查证的干部才有执法的资格。税务检查通知书，它是一式两份的，一份给你，一份他拿回去归档，需要您签字的。这两个同时具备您才需要接受检查。第二个防骗小妙招，税务稽查局上门检查，如果是一个人去了，你可以不接受他的检查，至少两个人同时去才可以，这样就避免有徇私枉法的情景。

税务稽查局上门检查，他会不会先给您打个电话，告诉你一声呢？绝大多数情况都会给您打电话的。为什么打电话？因为如果冒昧上门了，检查资料没有准备好，只能大眼瞪小眼，所以一般情况下都会打电话。除非您家是举报案件，如果提前告诉你，怕你跑了，这种情况下，不预先通知。

3.企业的哪些行为会引来税务稽查？

有句话说得好，平时不惹事，但也别怕事。若真要惹事上身了，就要问一下为什么税务稽查局会上门呢？肯定有一些行为把税务稽查局引上门了。发票是目前税务稽查的重点，重中之重，不是某个行业，就是发票。

（1）发票不合规风险特别是虚开发票的税务风险

①没有发票。企业所得税汇算清缴马上要开始了，有一些情况没有发票是不能扣除的，要做纳税调增。

②无关联发票。这种情况最常见了，老板个人的、买房的、买车的、买包的、买名贵手表的，个人消费性支出出去旅游的，都在企业账上列支，这叫无关联的发票。

③假发票、失控票，这个重点注意。

④滞留票。原来有，现在已经很少了。比如说你可能有销售收入，没有及时入账，或者直接就在账外资金账户当中进行列支的情形。

⑤进销不符。这也是最常见的在增值税综合服务平台当中能够发现的问题。

⑥无业务虚开。看新闻有这样的无知大学生，他们把自己的身份证和个人信息卖给不法分子，一次卖5000块钱，不法分子用其身份信息来进行虚假注册，最后由大学生来承担责任。

（2）以下发票情形往往引来税务稽查

①举报。举报这种事我们一般是控制不了的，要能控制就看企业老板的人品。税务稽查局专门有个举报中心，会核实两类举报，一类是企业内部举报，一类是企业外部举报。外部举报一般是供应商、客户、同行竞争对手、合作方，还有一些债权债务关系人。外部举报如果没有明确线索的话，他的举报往往是诬告，没有任何价值。内部举报，一般是员工、会计，还有一些是股东，因分赃不均举报了。内部举报的可靠性是非常强的，也是国家鼓励的，但你不能一边举报一边敲诈勒索，你要钱了就是犯罪。

②关联企业。关联企业为什么被稽查呢？通病。2008年的时候，国家税务总局查了全国的保险公司，既查母公司又查子公司，同时对保险关联的一些企业进行检查，比如说它的债权债务方，他的股东等等。

③久亏不倒。什么叫久亏不倒？企业如火如荼的生产，但连年亏损，亏得惨却不倒闭。而企业不是做慈善的，实际的久亏不倒只是不想交税，钱都进入到私人账户中了，所以说久亏不倒是必查的。相反，有一些国企和一些正规的企业都怕自己少交了税，哪怕多交点也要交，因为上市公司要进行信息披露。

④重点税源。什么是重点税源？就是纳税大户，给当地经济做了贡献。因为做了贡献，国家要扶持，有财政资金补助、税收返还、财政奖励等，同时也要承担更多被检查的责任。所以重点税源往往也是一个重点。

⑤重点行业。什么叫重点行业？现在越来越弱化行业的概念了，越来越针对行为检查。但是有没有重点行业呢？也有，比如房地产、金融保险、建安企业、医药行业，还有继2018年演艺明星出事之后，专门针对个人高收入人群的个人所得税，股权转让等进行了检查。所以重点行业也是税务稽查的常检查方向。

⑥金三预警。什么叫金三预警呢？就是说本来没想查你，但在金税三期大数据的背景之下，提示预警了，比如税负率低、个税被别人举报申诉，大数据之间产生的矛盾指向了你。他们专门有一个风控局将信息推送给稽查局，稽查局带着线索去上门检查，这就是金三预警。

上面这些行为都会引起税务稽查，你会发现偷税漏税少交税省出来的钱，比你合法纳税要交的钱更多，未来偷漏税要承担的责任和风险也更大。而这些行为会引来税务稽查，不是概率问题，只是时间问题。

4.税务稽查企业需要提供哪些材料？

税务上门检查一般需要提供以下资料，准备资料的时间最好尽快，不要超过一周。

（1）营业执照。

（2）相关行业特定资质证明。

比如房开企业，要看预售证到哪一步了，企业是一级二级还是三级，资质和承担的工程任务是否相匹配等。

（3）上三年账簿、凭证、报表等。

比如2021年，接到税务稽查局的检查通知，上面写的检查年度一般情况是上查三年，查2020年，2019年和2018年，谁查当年账呢？征管局查当年账。稽查局查前三年。会不会查更早的，把5年前的事揪出来呢？有可能。如果发现补税金额5万以上的，可以追溯到第4年、第5年。如果定性为偷逃抗骗，无限期追诉，一直可以追诉到行为发生之日补税并交滞纳金，不受检查时限的规定。

（4）发票、发票购买证。

了解发票购买核销的情况。

（5）相关经济合同、股东决议

（6）房产、土地相关证明

5.税务稽查的处理处罚方式

（1）罚款

违反日常征管规定、偷、逃、骗、抗等行为、违反发票管理规定等

（2）没收违法所得、没收非法财物

“非法财物”是指违法行为人所占有的违禁品和实施违法行为的工具、物品，不包括加工、生产的产品和经营的商品。

（3）停止出口退税权